Налоги при двойном гражданстве (как и куда платить)

В ст. 62 Конституции РФ сказано, что законодательство не запрещает россиянам иметь двойное гражданство. Для человека с паспортами двух государств действуют особые правила, касающиеся налогообложения доходов.

Содержание

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации
Что такое двойное налогообложение
Примеры двойного налогообложения
Соглашение об устранении двойного налогообложения
Получение льготы
Обложение налогами дохода, получаемого со сдаваемой в аренду недвижимости
Распространенные ошибки по теме
Часто задаваемые вопросы по теме

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации

Налоговый резидент – это лицо (физические или юридическое), которое уплачивает налоговые сборы в пользу государственного бюджета. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, гражданин считается таковым, если он находится на территории России более 183 дней в году. Этот период может прерываться. Например, человек, который в течение года жил в Москве 60 дней, может выехать из страны на месяц и вернуться. День приезда станет 61-ым.

ВАЖНО: Наличие или отсутствие гражданства РФ не учитывается при определении статуса резидента. То есть, доходы иностранца, находящегося в России больше 183 дней в году, будут облагаться местными налогами. И наоборот, гражданин РФ, который больше 183 суток находится в другом государстве, например, по учебе, не будет платить сборы в России.

Существуют исключения. Они прописаны в п. 3 ст. 207 НК РФ. Некоторые лица признаются налоговыми резидентами страны вне зависимости от их местонахождения и длительности пребывания/проживания в России в течение года. К ним относятся следующие граждане РФ:

военнообязанные, проходящие службу за границей;
государственные служащие, направленные в другую страну для исполнения своих обязанностей;
работники государственной власти и учреждений местного самоуправления, чья поездка за границу носит командировочный характер.

Граждане, получающие доход за границей и не входящие в список исключений, подвергаются системе двойного налогообложениями.

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это ситуация, когда прибыль гражданина облагается одинаковыми налогами в разных странах. Чаще всего это касается лиц, имеющих какой-либо бизнес в одном государстве и постоянно живущих в другом.

Чтобы оптимизировать работу системы страны заключают между собой договоры о правилах налогообложения лиц, являющихся гражданами сразу обоих государств. Это помогает людям не платить двойные сборы и исключает проблемы, которые могут возникнуть из-за этого.

Примеры двойного налогообложения

Рассмотрены часто встречающиеся случаи взимания налогов странами:

У гражданина подданство одного государства, а его бизнес расположен в другом. Если между странами не заключено соглашение, которое регламентирует особый порядок налогообложения в таких случаях, то на получение сбора с доходов будут претендовать обе страны согласно своим законодательным нормам.
Гражданин является налоговым резидентом нескольких государств (период в 183 дня актуален только для России, в других странах он может отличаться). В таком случае он обязан платить двойной налог, если между государствами нет соглашения.
У гражданина России расположена компания в Латвии, деньги для финансирования которой привлекаются из Эстонии. В такой ситуации налоги могут быть востребованы сразу тремся государствами. Россией – как с гражданина страны, Латвией – как с иностранца, ведущего предпринимательскою деятельность, Эстонией – как с потребителя финансов.

Соглашение об устранении двойного налогообложения

Государства заключают между собой договоры, которые регламентируют порядок налогообложения граждан, являющихся резидентами нескольких государств. В 2024 г. Россия имеет соглашение с 84 государствами. Они представлены в таблице:

№	Название страны	С какой даты действует документ:
1.	Австралия	7 сент. 2000 г.
2.	Австрийская Республика	13 апр. 2000 г.
3.	Азербайджанская Республика	3 июл. 1997 г.
4.	Республика Албания	11 апр. 1995 г.
5.	Алжирская Народная Демократическая Республика	10 мар. 2006 г.
6.	Аргентинская Республика	10 окт. 2001 г.
7.	Республика Армения	28 дек. 2011 г.
8.	Республика Беларусь	21 апр. 1995 г.
9.	Королевство Бельгия	16 июн. 1995 г.
10.	Республика Болгария	8 мар. 1993 г.
11.	Республика Ботсвана	8 апр. 2003 г.
12.	Федеративная Республика Бразилия	22 ноя. 2004 г.
13.	Соединенные королевства Великобритании и Северной Ирландии	15 фев. 1994 г.
14.	Венгерская Республика	1 апр. 1994 г.
15.	Боливарианская Республика Венесуэла	22 дек. 2003 г.
16.	Социалистическая Республика Вьетнам	27 мая 1993 г.
17.	Федеративная Республика Германия	29 мая 1996 г.
18.	Греческая Республика	26 июн. 2000 г.
19.	Королевство Дания	8 фев. 1996 г.
20.	Арабская Республика Египет	23 сен. 1997 г.
21.	Израиль	25 апр. 1994 г.
22.	Республика Индия	25 мар. 1997 г.
23.	Республика Индонезия	12 мар. 1999 г.
24.	Исламская Республика Иран	6 мар. 1998 г.
25.	Ирландия	29 апр. 1994 г.
26.	Республика Исландия	26 ноя. 1999 г.
27.	Королевство Испания	16 дек. 1998 г.
28.	Итальянская Республика	9 апр. 1996 г.
29.	Республика Казахстан	18 окт. 1996 г.
30.	Канада	5 окт. 1995 г.
31.	Катар	20 апр. 1998 г.
32.	Республика Кипр	5 дек. 1998 г. (последняя редакция от 7 окт. 2010 г.)
33.	Киргизская Республика	13 янв. 1999 г.
34.	Китайская Народная Республика	13 окт. 2014 г. (последняя редакция от 8 мая 2015 г.)
35.	Гонконг	от 18 янв. 2016 г.
36.	Корейская Народно-Демократическая Республика	26 сен. 1997 г.
37.	Республика Корея	19 ноя. 1992 г.
38.	Республика Куба	14 дек. 2000 г.
39.	Кувейт	9 фев. 1999 г.
40.	Латвийская Республика	20 дек. 2010 г.
41.	Ливанская Республика	8 апр. 1997 г.
42.	Литовская Республика	29 июня 1999 г.
43.	Герцогство Люксембург	28 июня 1993 г. (последняя редакция от 21 ноя. 2011 г.)
44.	Республика Македония	21 окт. 1997 г.
45.	Малайзия	31 июля 1987 г.
46.	Республика Мали	25 июня 1996 г.
47.	Мальта	24 апр. 2013 г.
48.	Королевство Марокко	4 сен. 1997 г.
49.	Мексиканские Соединенные Штаты	7 июн. 2004 г.
50.	Республика Молдова	12 апр. 1996 г.
51.	Монголия	5 апр. 1995 г.
52.	Республика Намибия	31 мар. 1998 г.
53.	Королевство Нидерландов	16 дек. 1996 г.
54.	Новая Зеландия	5 сен. 2000 г.
55.	Королевство Норвегия	26 мар. 1996 г.
56.	ОАЭ	7 дек. 2011 г.
57.	Республика Польша	22 мая 1992 г.
58.	Португальская Республика	29 мая 2000 г.
59.	Румыния	27 сен. 1993 г.
60.	Королевство Саудовская Аравия	11 фев. 2007 г.
61.	Республика Сингапур	9 сен. 2002 г.
62.	Сирийская Арабская Республика	17 сен. 2000 г.
63.	Словацкая Республика	24 июня 1994 г.
64.	Республик Словения	29 сен. 1995 г.
65.	Соединенные Штаты Америки	17 июня 1992 г.
66.	Республика Таджикистан	31 мар. 1997 г.
67.	Королевство Таиланд	23 сен. 1999 г.
68.	Туркменистан	14 янв. 1998 г.
69.	Турецкая Республика	15 дек. 1997 г.
70.	Республика Узбекистан	2 мар. 1994 г.
71.	Украина	8 фев. 1995 г.
72.	Республика Филиппины	26 апр. 1995 г.
73.	Финляндская Республика	4 мая 1996 г.
74.	Французская Республика	26 ноя. 1996 г.
75.	Республика Хорватия	2 окт. 1995 г.
76.	Республика Чили	19 ноя. 2004 г.
77.	Швейцарская Конфедерация	15 ноя. 1995 г. (последняя редакция от 24 сен. 2011 г.)
78.	Королевство Швеции	15 июн. 1993 г.
79.	Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка	2 мар. 1999 г.
80.	Республика Эквадор	14 ноя. 2016 г.
81.	Южно-Африканская Республика	27 ноя. 1995 г.
82.	Республика Сербия	12 окт. 1995 г. (соглашение заключалось с правительством Республики Югославия, ныне несуществующей).
83.	Черногория
84.	Япония	7 сен 2017 г.

В подобных документах определяется:

вид сборов, подчиняющийся правилам договора;
перечень лиц, на которых распространяются положениям соглашения;
алгоритм распределения сборов между государствами;
сроки действия документа и правила его пролонгации на следующие периоды.

Если гражданин РФ получает доход в стране, которой нет в списке, то он будет обязан в полной мере выполнять правила налогового законодательства России и того государства, где расположен его источник заработка.

Это рекомендуется учитывать при открытии бизнеса, покупки недвижимости для дальнейшей сдачи в аренду и т.д. Если между государствами нет соглашения, то получаемые доходы значительно снижаются, а при самых неудачных сочетаниях могут и вовсе отсутствовать.

Получение льготы

Открытие бизнеса или получение любого дохода налоговым резидентом России в стране, с которой заключен договор междустороннего освобождения от двойного обложения, еще не значит, что гражданин имеет право не платить сбор обоим государством.

Чтобы получить послабление ему потребуется отдельно оформить льготу. Условия, которые нужно соблюсти для ее получения, зависят от особенностей договора с конкретной страной. Обычно, для освобождения от двойного налогообложения нужно выполнить следующие требования:

документально подтвердить сотрудничество с иностранным партнером (это может быть как физическое, так и юридическое лицо);
иностранный партнер также должен со своей стороны подтвердить сотрудничество;
подготовить апостиль с нотариально заверенным переводом и предоставить его в Федеральную Налоговую Службу до момента получения дохода.

Обложение налогами дохода, получаемого со сдаваемой в аренду недвижимости

Правила налогообложения денежных средств, полученных в качестве ренты со сдаваемого во временное пользование недвижимого имущества, также могут отличаться в зависимости от условий межгосударственного договора.

Например, для россиян, сдающих недвижимость в Германии, действуют такие правила. Резидент оплачивает налог в стране, где расположен объект, то есть в Германии (взимаемый процент может отличаться для разных городов государства, категории и стоимости самого объекта). Если сумма уплаченного в Германии сбора составляет больше 13% (фиксированная ставка подоходного налога в РФ), то в ФНС России платить ничего не нужно. Если же рассчитанный в Германии налог меньше 13%, то резиденту РФ дополнительно придется оплатить разницу.

Например, налоговый резидент РФ получает прибыль со сдаваемой квартиры в Берлине в размере 600 евро. Согласно местному законодательству он платит налог в 10% от размера дохода. Соответственно, гражданин будет обязан оплатить:

600 / 100 * 10 = 60 Евро – в налоговую Службу в Германии;
600 / 100 * 13 — 60 = 18 Евро – в ФНС России (валюта конвертируется в рубли по курсу Центрального Банка РФ, установленного на день оплаты налога).

Независимо от того, нужно ли гражданину оплатить налог в России с дохода со сдаваемой за границей недвижимости или нет, по итогам года он обязан задекларировать полученную прибыль. Декларация составляется по унифицированной форме 3-НДФЛ. К документу потребуется приложить:

любую справку, подтверждающую размер ежемесячного дохода и процент взимаемого налога в стране, где находится сдаваемая недвижимость;
нотариально заверенный перевод декларации, подаваемой по итогам года в налоговую службу страны, где располагается объект недвижимости.

Распространенные ошибки по теме

Ошибка: Неоформление льготы резидентом России, заработок которого получен в стране-союзнице РФ.

Если резидент РФ, получающий доход в стране, с которой у России заключен договор, самостоятельно не оформит освобождение от двойного налогообложения, то он будет обязан оплатить сбор и в России, и в стране, где получает прибыль.

Ошибка: Оформление льготы постфактум.

Если гражданин, сдающий квартиру в Германии с начала года, оформит освобождение от двойного налогообложения, например, в июне, за период с января по май он будет обязан оплатить налог и в Германии, и в России.

Часто задаваемые вопросы по теме

Вопрос: Можно ли получать доход в странах, с которыми у России нет договора о союзничестве по вопросу налогообложения, при этом оставаясь резидентом России.

Да, российским законодательством это не запрещается. Однако получатель прибыли будет обязан оплатить подоходный налог в РФ в размере 13% и налог на доход государства, где расположен его источник заработка.

Вопрос: Нужно ли гражданину России платить налог в РФ, если в течение последнего года он жил и работал в другой стране?

Нет. Факт наличия паспорта гражданина РФ не делает человека резидентом России автоматически. Таковым считается тот, кто находится в стране в течение 183 и более дней в год. В описанном случае налог в бюджет РФ не уплачивается.